משטר המס IFICI של פורטוגל 2026: מה החליף את NHR ומי עדיין יכול לקבל הקלה במס
מה קרה למשטר NHR?
תכנית NHR, שפעלה מאז 2009, נסגרה למגישים חדשים במסגרת תקציב המדינה של פורטוגל לשנת 2024 (Lei n.o 24-D/2022 as amended). כל מי שכבר החזיק בסטטוס NHR לפני 1 בינואר 2024 שומר על ההטבות שלו עד תום תקופת 10 השנים המקורית. עם זאת, מי שמגיע כעת חייב לבחון את משטר IFICI או לפעול לפי שיעורי המס הפרוגרסיביים הרגילים.
הסיבה לסגירה הייתה לחץ פוליטי שקשור ליכולת ההשגה של דיור. עבור קונים ומשקיעים שמגיעים כעת, השאלה המרכזית היא: האם IFICI מתאים למצב שלי?
מהו IFICI?
IFICI הוא קיצור של Incentivo Fiscal a Investigacao Cientifica e Inovacao (הטבת מס למחקר מדעי וחדשנות). הוא מעוגן בסעיף 58-A של Estatuto dos Beneficios Fiscais (EBF), שנוסף בתקציב המדינה לשנת 2024. המשטר מעניק שיעור מס הכנסה אישי קבוע של 20% על הכנסה מפורטוגל מעבודה שכירה או עצמאית מפעילות מזכה, בדומה לשיעור התעסוקה הישן של NHR, אך הוא מוגבל לרשימת מקצועות מסוימת.
השיעור הקבוע חל רק על הכנסה ממקור פורטוגלי מפעילויות זכאיות. דיבידנדים, ריבית ורווחי הון שמקורם מחוץ לפורטוגל עשויים להישאר פטורים ממס בפורטוגל בתנאים מסוימים, באופן דומה בעיקרון לכללי ההכנסה הזרה של NHR. התקופה היא ל-10 שנים ואינה ניתנת לחידוש.
מי זכאי ל-IFICI?
כדי להיכנס ל-IFICI, יש לעמוד בשלושה תנאים:
- לא היית תושב מס בפורטוגל במהלך חמש שנות המס שקדמו ישירות לרישום.
- הכנסת העבודה שלך או ההכנסה העצמאית חייבות להגיע מאחת הקטגוריות המקצועיות הזכאיות.
- יש להירשם דרך Portal das Financas (AT) לפני המועד האחרון או במהלכו, בהתאם למועד הדיווח הראשון שלך למס הכנסה בפורטוגל.
המקצועות הזכאים מוגדרים ב-Portaria (צו משרדי) שפורסם לצד החוק. הרשימה כוללת: תפקידים מוסמכים במחקר מדעי ופיתוח, תעשיות טכנולוגיה וחדשנות, תפקידי הוראה ומחקר מוכרים במוסדות להשכלה גבוהה בפורטוגל המוסמכים לכך, ומשרות מוסמכות בתחומים שהוגדרו כבעלי ערך מוסף גבוה לפי תקנות.
בפועל, פירוש הדבר הוא שמהנדס תוכנה המועסק בחברת טכנולוגיה עם פעילות בפורטוגל, חוקר באוניברסיטה פורטוגלית, או איש R&D אצל מעסיק מזכה, צפוי להיות זכאי. משקיע בנדלן, פנסיונר, או פרילנסר מרחוק שמפיק רק הכנסה פסיבית או הכנסה שאינה מסווגת, צפוי להיות מחוץ למשטר.
מי נשאר מחוץ לתחולה - ההבדלים הקריטיים מ-NHR
הפער המשמעותי ביותר לעומת NHR הישן הוא פנסיות. תחת NHR, פנסיות רבות שמקורן מחוץ לפורטוגל חויבו ב-10% (או 0% במבני אמנה מסוימים למניעת כפל מס). תחת IFICI, פנסיות ממוסות לפי שיעורי המס הפרוגרסיביים הרגילים של פורטוגל, שעולים מ-14.5% על 7,703 EUR הראשונים עד 48% מעל כ-80,000 EUR (Categoria H income, IRS tabela for 2026 - verify the current year's table at portaldasfinancas.gov.pt).
קטגוריות נוספות שכעת אינן כלולות בשיעור המועדף כוללות: הכנסות שכירות רגילות מחו"ל, הכנסות מדיבידנדים שאינן עומדות בתנאי הפטור, ועבודה עצמאית כללית שאינה תואמת לרשימת המקצועות המזכים.
אם אתה פנסיונר שתכנן לגור בפורטוגל, בין היתר בגלל הטבת מס על פנסיה במסגרת NHR, IFICI אינו מחליף את ההטבה הזו. לפני מעבר, יש לבחון את העלות בפועל לפי השיעורים הפרוגרסיביים עבור סוג הפנסיה הספציפי שלך ועבור עמדת אמנת המס של מדינת המוצא שלך.
דוגמה מחושבת: עובד טכנולוגיה מול פנסיונר
נבחן שני קונים, שניהם רוכשים דירת 450,000 EUR בפורטו ומתכננים להפוך לתושבי מס.
פרופיל A - איש טכנולוגיה, 90,000 EUR לשנה כהכנסת עבודה מזכה:
במסגרת שיעור קבוע של 20% ב-IFICI, מס ההכנסה בפורטוגל על 90,000 EUR הוא בערך 18,000 EUR לשנה. לפי שיעורים פרוגרסיביים רגילים (אותם 90,000 EUR), החבות תהיה בערך 29,000-33,000 EUR לשנה (הערכה, על בסיס מדרגות IRS tabela לשנת 2026 - יש לאמת ב-AT). לצורך המחשה בלבד; הנסיבות האישיות והניכויים ישתנו.
פרופיל B - פנסיונר, 40,000 EUR לשנה מפנסיה זרה:
תחת NHR הישן, פנסיה זו חויבה לעתים קרובות ב-10% (4,000 EUR לשנה). תחת IFICI, פנסיות אינן כלולות. לפי שיעורים פרוגרסיביים רגילים על 40,000 EUR מתקבל בערך 9,000-11,000 EUR לשנה (הערכה להמחשה - יש להחיל את טבלת השנה הנוכחית על הסכום בפועל שלך). ההטבה לפנסיונרים במסגרת NHR הסתיימה.
הנתונים הם הערכות להמחשה. יש להחיל את IRS tabela העדכנית לשנה הנוכחית מ-portaldasfinancas.gov.pt על פרופיל ההכנסה בפועל שלך.
איך מגישים בקשה ל-IFICI
תהליך הרישום מתבצע דרך Portal das Financas (AT) ב-portaldasfinancas.gov.pt:
- השג NIF (מספר זיהוי מס) אם אין לך כבר אחד - מדריך מלא ב-lisbonos.com/blog/how-to-get-your-nif-in-portugal.
- קבע תושבות מס בפורטוגל (שהייה של יותר מ-183 ימים בשנת מס, או החזקת מקום מגורים קבוע כאן נכון ל-31 בדצמבר).
- הגש את טופס הרישום ל-IFICI דרך פורטל AT, וצירף הוכחות לעבודה מזכה (חוזה, מכתב מהמעסיק, או הוכחת פעילות מזכה).
- יש להגיש את הרישום לא יאוחר מהמועד האחרון החל בשנה שבה הפכת לתושב - בפועל, יש להגיש מוקדם ככל האפשר כדי לא לפספס את החלון.
- אשר קבלה בכתב מ-AT לפני הגשת דוח ה-IRS הראשון שלך בפורטוגל במסגרת המשטר.
מכיוון שרשימת המקצועות הזכאים מוגדרת בצו משרדי ועשויה להתעדכן, מומלץ להתייעץ עם יועץ מס פורטוגלי (autoridade tributaria-registered fiscal representative) כדי לוודא שהתפקיד שלך אכן מזכה לפני המעבר.
מהן החלופות לקונים שאינם זכאים?
אם אינך זכאי ל-IFICI ואתה רוכש בפורטוגל בעיקר כהשקעה או למעבר מגורים:
- חלים שיעורי IRS פרוגרסיביים רגילים. עבור משקיעי שכירות בלבד, הכנסות שכירות (Categoria F) ממוסות בשיעור קבוע של 28% ברוב המקרים, או שניתן לבחור במיסוי לפי שיעורי המס השוליים - יש להריץ את המספרים לפי רמת ההכנסה שלך (AT guide: portaldasfinancas.gov.pt/irsdeclaracao).
- מסלול ויזת משקיע: מסלול קרן ההשקעה (מינימום 500,000 EUR לקרן מפוקחת על ידי CMVM) אינו תלוי בתושבות מס. מחזיקים רבים בוויזה זו שומרים על תושבות במקום אחר ופשוט עומדים בדרישת נוכחות של 7 ימים בשנה בפורטוגל, מבלי להפוך לתושבי מס. אין צורך בזכאות ל-IFICI.
- D7 או ויזת נוודים דיגיטליים: בעלי הכנסה פסיבית או תושבי עבודה מרחוק הופכים לתושבי מס וכפופים לשיעורי IRS רגילים. יש לתכנן את התקציב בהתאם.
IFICI ורכישת נכס: הקשר
IFICI הוא משטר של תושבות מס, לא משטר נדלן. הוא אינו משפיע על IMT (Imposto Municipal sobre Transmissoes Onerosas de Imoveis) מס רכישה, על דמי נוטריון, או על כל חלק אחר בתהליך הרכישה. עלויות רכישת הנכס נשארות זהות ללא קשר למעמד המס שלך - בדרך כלל 10-15% ממחיר הרכישה בסך העלויות הנוספות (IMT 0-8% לפי מדרגות ערך, Imposto de Selo בשיעור 0.8%, ודמי נוטריון ורישום כ-1-2%). השתמש במחשבון ה-IMT שלנו ב-lisbonos.com/real-estate-portugal כדי לחשב את עלויות הרכישה לפני שתמשיך.